2019年世界各地具有里程碑意義的加密貨幣稅收政策
下面，一起來(lái)看2019年全球各國(guó)在加密貨幣稅收方面的立法動(dòng)作：
北美
美國(guó)：新的指導(dǎo)方針，不斷變化的稅收形式以及執(zhí)法通告
對(duì)美國(guó)國(guó)稅局來(lái)說(shuō)，2019年絕對(duì)是繁忙的一年。
在向加密貨幣投資者發(fā)送了數(shù)千封執(zhí)法通告函以闡明加密貨幣的納稅義務(wù)之后，美國(guó)國(guó)稅局又針對(duì)從事數(shù)字貨幣交易的納稅人發(fā)布了兩條新的指導(dǎo)方針。此外，標(biāo)準(zhǔn)稅表1040的附表1也完成修訂，納入了關(guān)于加密貨幣持有量或交易行為的普適性聲明。
新的指導(dǎo)意見包含《2019年至2024年收入裁定》與43個(gè)常見問題。但就目前來(lái)看，美國(guó)的加密貨幣稅收政策還沒有徹底明確：國(guó)稅局早在2018年就正式宣布禁止運(yùn)營(yíng)此類交易所(換言之，將一種加密貨幣兌換為另一種加密貨幣基本免稅)，而2017年通報(bào)中的問題尚未得到徹底解決。
可以看到，國(guó)稅局在加密貨幣稅收政策方面?zhèn)鬟f出的信息自我矛盾，恐怕只有官方指導(dǎo)意見的出爐才能解決這個(gè)問題。
百慕大：可使用加密貨幣支付稅款
根據(jù)全球金融服務(wù)公司Circle的報(bào)告，與俄亥俄州暫停使用比特幣交稅的方針不同，百慕大成為首個(gè)允許民眾使用USD Coin(USDC)穩(wěn)定幣支付稅款的地方政府。
當(dāng)然，更廣泛的加密貨幣稅款支付計(jì)劃也在籌備當(dāng)中，百慕大政府也宣布有意支持“使用穩(wěn)定幣以及更為廣泛的去中心化金融協(xié)議與服務(wù)。”百慕大目前主要鼓勵(lì)使用懷美元掛鉤的加密貨幣，而且在政府層面的加密貨幣支付領(lǐng)域也處于領(lǐng)先地位。Circle公司聯(lián)合創(chuàng)始人兼CEO Jeremy Allaire表示：
“百慕大總理在今天發(fā)布了適用范圍更廣的公告，表示將穩(wěn)定幣視為金融系統(tǒng)的未來(lái)實(shí)現(xiàn)方案，同時(shí)強(qiáng)調(diào)金融科技的創(chuàng)新活動(dòng)。這類創(chuàng)新不僅能夠?yàn)榘倌酱蟮拿癖妱?chuàng)造價(jià)值，同時(shí)亦可通過獲得〈數(shù)字資產(chǎn)業(yè)務(wù)法〉許可的企業(yè)在全球范圍內(nèi)創(chuàng)造新的價(jià)值。”
歐洲
葡萄牙：不會(huì)出臺(tái)個(gè)人加密貨幣使用稅
葡萄牙成為少數(shù)幾個(gè)計(jì)劃利用加密貨幣稅收優(yōu)惠吸引高凈值個(gè)人移民的國(guó)家之一。
去年8月，葡萄牙稅務(wù)局宣布，加密貨幣交易與加密貨幣支付將無(wú)需繳納增值稅。該項(xiàng)公告遵循2018年出臺(tái)的一項(xiàng)裁定，宣布個(gè)人在加密貨幣出售交易中的所得將無(wú)需繳稅。任何加密貨幣銷售或者交易行為均不屬于資本收益，因此無(wú)需承擔(dān)葡萄牙高達(dá)28%的稅率。此外，加密貨幣交易亦不屬于投資性收益，同樣可以回避高達(dá)28%的投資收益稅率。
然而，需要強(qiáng)調(diào)的是上述政策只適用于個(gè)人，位于葡萄牙的企業(yè)仍然需要繳納多種稅種，包括增值稅、社會(huì)保障與所得稅等。
葡萄牙能夠借此成功建立起自己加密貨幣強(qiáng)國(guó)的地位嗎?結(jié)果如何，只有時(shí)間能夠給出答案。
英國(guó)：當(dāng)保守派遇上加密貨幣
英國(guó)的稅務(wù)、支付與海關(guān)部門——英國(guó)稅務(wù)與海關(guān)部署(HMRC)——最近更新了針對(duì)企業(yè)以及個(gè)人的加密貨幣稅收政策文件。
此份政策性文件反映了該機(jī)構(gòu)的傳統(tǒng)立場(chǎng)，指出HMRC并未將加密貨幣視為真正的貨幣，而是專門使用“加密資產(chǎn)”一詞進(jìn)行指代。
與大多數(shù)國(guó)家一樣，此份針對(duì)個(gè)人的政策性文件規(guī)定，加密貨幣交易屬于需要繳納資本利得稅的個(gè)人投資。在英國(guó)，任何與加密貨幣相關(guān)的銷售、兌換、贈(zèng)予、支付或者服務(wù)等均需繳稅。
在美國(guó)及以色列等多個(gè)國(guó)家，資本利得稅同樣被認(rèn)定為適用于加密貨幣交易活動(dòng)。然而，不同于其他國(guó)家致力于劃清個(gè)人活動(dòng)與商業(yè)交易界限的思路，HMRC方面指出，“只有少數(shù)特殊情況下”的加密貨幣交易屬于商業(yè)活動(dòng)。文件進(jìn)一步補(bǔ)充稱：
“HMRC認(rèn)為個(gè)人在加密貨幣資產(chǎn)交易當(dāng)中表現(xiàn)出的頻率、組織水平以及復(fù)雜程度等方面，足以證明此類活動(dòng)等同于金融交易。”
這份政策性文件進(jìn)一步指出，員工薪酬與挖礦活動(dòng)等同樣需要繳納所得稅。
法國(guó)：對(duì)加密貨幣交易完全免稅
就目前來(lái)看，法國(guó)經(jīng)濟(jì)與財(cái)政大臣Bruno Le Maire似乎可以算是加密貨幣稅收合理性方面的代表人物。
法國(guó)政府這一次決定擺脫其他西方國(guó)家的影響，宣布法國(guó)將對(duì)一切加密貨幣交易活動(dòng)免收稅款。
根據(jù)2019年9月發(fā)布的報(bào)告，法國(guó)當(dāng)局不會(huì)對(duì)加密貨幣之間的兌換交易征稅，但表示在兌換為法定貨幣時(shí)將征收一定稅款。
很多熟悉加密貨幣稅收慣例的朋友可能已經(jīng)發(fā)現(xiàn)，法國(guó)是唯一一個(gè)決定不對(duì)不同加密貨幣間兌換交易進(jìn)行雙重征稅的國(guó)家。
在大多數(shù)情況下，不同加密貨幣之間的交易會(huì)被課以雙重計(jì)稅，特別是在采用先入先出(FIFO)等計(jì)算方法時(shí)更是如此。
丹麥：算算舊賬，審查2016年至2018年期間應(yīng)繳稅款
丹麥稅務(wù)機(jī)構(gòu)Skattestyrelsen比美國(guó)國(guó)稅局更為“財(cái)迷”，已經(jīng)向各加密貨幣交易者發(fā)送信件，要求他們提供以往所有加密貨幣交易記錄。
Skattestyrelsen利用先入先出法，專門對(duì)2016年至2018年期間的交易損益信息進(jìn)行了跟蹤。
丹麥稅務(wù)局于2018年年底開始審查2700名據(jù)稱未上繳比特幣投資收益稅款的個(gè)人，并在此期間對(duì)國(guó)內(nèi)全體加密貨幣所有者加以關(guān)注。
接下來(lái)，2019年1月，丹麥稅務(wù)局授權(quán)Skattestyrelsen對(duì)國(guó)內(nèi)三家加密貨幣交易所的全部加密貨幣交易信息進(jìn)行調(diào)查。到去年8月，該機(jī)構(gòu)獲得進(jìn)一步授權(quán)，著手從2萬(wàn)名私人投資者處獲取加密貨幣交易信息。
一張大網(wǎng)正在步步收緊，丹麥加密貨幣投資者的命運(yùn)仍舊懸而未決。
大洋洲
澳大利亞：與西方各主要國(guó)家保持一致
澳大利亞稅務(wù)局于2019年6月發(fā)布一份指導(dǎo)性框架，將加密貨幣歸為“一種資產(chǎn)形式”，因此持有者需要繳納資本增值稅并進(jìn)行申報(bào)。
此外，澳大利亞稅務(wù)局方面認(rèn)為與比特幣相關(guān)的交易屬于“易貨交易”——雖然不需要繳納商品與服務(wù)稅，但仍需繳納對(duì)應(yīng)的資本利得稅。
這份指導(dǎo)意見與美國(guó)及英國(guó)等其他主要西方國(guó)家基本保持一致，基本遵循當(dāng)前全球加密貨幣稅收政策的主流方針。
新西蘭：使用加密貨幣支付薪酬
新西蘭國(guó)家稅務(wù)局已經(jīng)于2019年8月發(fā)布以加密貨幣支付薪酬與資金的相關(guān)指導(dǎo)意見。
盡管此項(xiàng)舉措，特別是將加密貨幣與薪酬直接掛鉤的作法，似乎表明新西蘭打算對(duì)加密貨幣敞開友好的懷抱。但稅務(wù)局專員Naomi Ferguson同時(shí)明確表示，新西蘭政府不會(huì)將加密貨幣視為合法貨幣。
“在這位專員的角度來(lái)看，加密資產(chǎn)屬于一種財(cái)產(chǎn)。加密資產(chǎn)并不屬于通常理解下的「金錢」(至少目前不是)。具體而言，由于加密資產(chǎn)并非由政府所發(fā)行，因此在任何場(chǎng)景下都不可被視為法定貨幣。此外，盡管人們?cè)絹?lái)越多地將某些加密資產(chǎn)作為商品與服務(wù)的付款載體，但其仍未得到「普遍性」接納。”
“鑒于迄今為止不斷出現(xiàn)極端性波動(dòng)，某些加密資產(chǎn)的價(jià)值存儲(chǔ)能力同樣存在疑問。”
此項(xiàng)裁定僅適用于工資收入者，不適用于個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，僅適用于以固定金額以及固定薪資水平提供服務(wù)的企業(yè)雇員。
亞洲
中國(guó)：虛擬財(cái)產(chǎn)，但不屬于法定貨幣
出人意料的是，就在2017年要求全面禁止加密貨幣交易之后，中國(guó)某法院于2019年7月將比特幣描述為虛擬財(cái)產(chǎn)，意味著加密貨幣的財(cái)產(chǎn)地位獲得法律承認(rèn)。順帶一提，此項(xiàng)裁決旨在處理某家已經(jīng)倒閉的交易所與因此蒙受經(jīng)濟(jì)損失的用戶之間的糾紛。
目前，中國(guó)還沒有針對(duì)加密貨幣出臺(tái)具體的征稅規(guī)則，但法院方面對(duì)加密貨幣作為資產(chǎn)的裁定，可能促使中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)最終宣布與加密貨幣相關(guān)的稅收政策。
新加坡：對(duì)加密貨幣免征增值稅
從2020年1月開始，新加坡國(guó)內(nèi)的加密貨幣交易將免征商品及服務(wù)稅(簡(jiǎn)稱GST，即新加坡國(guó)內(nèi)的增值稅)。
2019年7月，新加坡稅務(wù)局發(fā)布了擬議的電子貨幣免稅指導(dǎo)意見草案，用于指導(dǎo)針對(duì)國(guó)內(nèi)加密貨幣交易所的增值稅征收工作。去年11月，該草案得到IRAS批準(zhǔn)并成為正式政策文件。
截至2019年末，加密貨幣因其交易載體定位而被視為易貨貿(mào)易類別。IRAS指出，比特幣、以太幣、萊特幣(LTC)以及其他加密貨幣符合其作為交易載體的數(shù)字支付代幣這一定義。雖然穩(wěn)定幣不在此定義范圍之內(nèi)，但也將享受免征增值稅的待遇。
“數(shù)字支付代幣不得具有基于任何其他價(jià)值的價(jià)值。因此，以法定貨幣計(jì)價(jià)或者與法定貨幣價(jià)值掛鉤的任何數(shù)字代幣(例如穩(wěn)定幣)都不屬于數(shù)字支付代幣。”
但這份指導(dǎo)意見專門強(qiáng)調(diào)，穩(wěn)定幣雖然不屬于加密貨幣范疇，但同樣可以享受免征增值稅的待遇，這可能是IRAS正在為L(zhǎng)ibra幣的發(fā)布進(jìn)行籌備。
“相反，與任何法定貨幣、一籃子貨幣、商品或者其他資產(chǎn)掛鉤或者由其支持的代幣，屬于當(dāng)前〈商品及服務(wù)稅法〉附表四第一部分第1(j)條款列出的豁免衍生物。此類代幣的交易同樣免征增值稅。”
泰國(guó)：在征稅體系內(nèi)使用區(qū)塊鏈技術(shù)
百慕大計(jì)劃使用加密貨幣支付稅款，泰國(guó)政府則計(jì)劃使用區(qū)塊鏈進(jìn)行退稅。
2019年11月25日，泰國(guó)總干事Patchara Anuntasilpa在接受《曼谷郵報(bào)》采訪時(shí)表示，泰國(guó)稅務(wù)局將引入基于區(qū)塊鏈的稅收返還系統(tǒng)，借以升級(jí)目前的退稅體系。這套系統(tǒng)有望在2020年年中之前部署完成。
Anuntasilpa解釋稱，未來(lái)的退稅系統(tǒng)將要求石油出口商在運(yùn)輸燃油后支付消費(fèi)稅，且應(yīng)繳稅款將有所增加。區(qū)塊鏈技術(shù)將幫助稅務(wù)部門更高效地檢查企業(yè)納稅情況。
目前，石油出口商需要提交免稅文件，但整個(gè)流程太過繁瑣、全面檢查幾乎不可能實(shí)現(xiàn)。
伊朗：以胡蘿卜加大棒政策管理加密貨幣采礦
在打擊非法加密貨幣采礦的斗爭(zhēng)當(dāng)中，伊朗當(dāng)局開出懸賞，鼓勵(lì)國(guó)民對(duì)未經(jīng)授權(quán)的采礦行為進(jìn)行舉報(bào)。但與此理，獲得授權(quán)的伊朗采礦企業(yè)則能夠享受稅收優(yōu)惠。
去年9月，伊朗國(guó)家稅務(wù)總局宣布，如果國(guó)內(nèi)采礦公司將海外收入?yún)R回國(guó)內(nèi)，則可享受免稅待遇。
根據(jù)報(bào)道，稅務(wù)總局將向符合標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)提供與非石油出口商相同的免稅優(yōu)惠。
伊朗稅務(wù)總局認(rèn)為，與其他工業(yè)活動(dòng)一樣，加密貨幣采礦屬于一類應(yīng)稅業(yè)務(wù)，因此應(yīng)當(dāng)遵循伊朗中央銀行的要求，將海外收入?yún)R回國(guó)內(nèi)。
歐亞大陸
格魯吉亞：不收增值稅，禁止使用加密貨幣付款
格魯吉亞政府同樣宣布對(duì)加密貨幣免收增值稅。2019年6月，格魯吉亞財(cái)政部長(zhǎng)Nodar Khaduri簽署了一項(xiàng)法案，旨在規(guī)范加密貨幣交易及采礦實(shí)體的應(yīng)繳稅收。然而，此項(xiàng)免稅優(yōu)惠不適用于專業(yè)加密貨幣采礦企業(yè)——除非其在海外注冊(cè)。
在格魯吉亞，民眾無(wú)法使用外幣作為支付手段，而加密貨幣此次也被劃入不可支付范疇之內(nèi)。
南美
巴西：民眾有義務(wù)上報(bào)每一筆加密貨幣交易
巴西政府明顯打算密切監(jiān)控巴西境內(nèi)的所有加密貨幣交易者。
2019年5月，巴西聯(lián)邦稅務(wù)局指出，所有參與加密貨幣交易的巴西公民必須上報(bào)交易信息。此項(xiàng)新措施涵蓋個(gè)人、企業(yè)與經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)，且涉及買賣、易貨、存款以及提款等與加密貨幣相關(guān)的一切活動(dòng)。
根據(jù)報(bào)道，聯(lián)邦稅務(wù)局認(rèn)為巴西數(shù)字貨幣市場(chǎng)的投資者規(guī)模，甚至已經(jīng)超過了巴西第二大證券交易所。目前巴西的數(shù)字貨幣投資者約有80萬(wàn)，因此可以理解政府方面為何強(qiáng)制要求上報(bào)加密貨幣交易。但這一新政策無(wú)疑也將給稅務(wù)部門帶來(lái)沉重的工作負(fù)擔(dān)。
此項(xiàng)規(guī)定還要求各本地加密貨幣交易所將所有交易內(nèi)容上報(bào)給聯(lián)邦稅務(wù)局，且不設(shè)最低申報(bào)閾值?？梢钥吹桨臀鲗?duì)加密貨幣的管理更為嚴(yán)苛——相比之下，外匯交易或者其他點(diǎn)對(duì)點(diǎn)交易都設(shè)有最低申報(bào)門檻，只有高于3萬(wàn)巴西雷亞爾的交易才需要進(jìn)行月度申報(bào)。
通過此項(xiàng)措施，巴西當(dāng)局希望嚴(yán)格打擊洗錢、逃稅以及恐怖組織融資等非法活動(dòng)，未盡規(guī)定遵守義務(wù)的個(gè)人面臨最高為未申報(bào)交易數(shù)額3%的罰款。
2019年可謂加密貨幣稅收政策全面變革的一年。在比特幣誕生的11年之后，世界各國(guó)已經(jīng)開始為納稅人整理與加密貨幣活動(dòng)相關(guān)的信息。我們也拭目以待，希望在2020年結(jié)束之時(shí)回顧加密貨幣到底能夠帶來(lái)怎樣的稅收提升。
