上一篇文章《支付清結(jié)算之基本概念和入門》還遺留的很多問題，這里我們一步步詳細介紹清結(jié)算中在渠道側(cè)如何進行。這里的渠道側(cè)，包括銀行和第三方支付。

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支付

上一篇文章中的小明通過工行在老熊公司買了一張100元的會員卡，工行按照支付金額的0.1%收取手續(xù)費， 產(chǎn)生了如下會計分錄

這里我們詳細介紹在支付時的清結(jié)算過程，分別從銀行直連、第三方支付的角度來說明。

銀行直連

用戶通過工行支付的款項，在銀行側(cè)并不是直接落地到老熊公司的結(jié)算賬戶上，而是先到一個中間賬戶上。這就需要了解銀行側(cè)的賬戶和資金處理流程。針對第三方支付和電商直連銀行， 在銀行側(cè)的賬戶和資金處理流程是不一樣的。 電商公司直連銀行，不需要復(fù)雜的備付金管理。 當(dāng)電商公司(第三方支付公司類似)和工行簽約開通支付接口后，工行會為這個接口開設(shè)一個結(jié)算賬戶。通過這個接口流轉(zhuǎn)的資金最終會結(jié)算到這個賬戶上。這也是電商公司可以提現(xiàn)的一個賬戶。另外，為了方便資金清算，工行還會為電商公司開設(shè)一個收付賬戶，這個賬戶是直接對接線上資金處理的，這是工行內(nèi)部賬戶， 電商公司無法操作這個賬戶，但是可以看到這個賬戶的收付情況。

支付時，資金在工行側(cè)的流轉(zhuǎn)流程：

1.用戶提交支付請求，支付系統(tǒng)調(diào)用工行快捷支付接口執(zhí)行支付。

2.工行服務(wù)器檢查用戶賬戶余額和狀態(tài)，如果余額不足或者狀態(tài)異常，則停止支付。繼續(xù)檢查電商公司的收款賬戶的狀態(tài)。如果狀態(tài)正常，開始執(zhí)行支付。資金從用戶賬戶轉(zhuǎn)到收付賬戶上。

3. 工行采用T+1的結(jié)算，將T日用戶支付的所有款項，扣除退款，扣除手續(xù)費等費用后，將剩余資金打入電商結(jié)算賬戶上。

而在商戶側(cè)，對前期所述的記賬流程，我們需要有調(diào)整。用戶付費不能直接進入公司存款賬戶，而是記在應(yīng)收賬款下。需等待銀行完成清結(jié)算后，才能將商家在該銀行所有的收款轉(zhuǎn)到存款中。

用戶付費時，會計分錄：

在電商側(cè)執(zhí)行日切，將當(dāng)前的應(yīng)收賬款歸集到存款上，在接收到工行對賬單后，對這個日切結(jié)果也要對賬。 假定當(dāng)前收入為200萬元，手續(xù)費為2千元，對應(yīng)的會計分錄為：

通過這個會計分錄，怎么知道這一筆手續(xù)費是誰付的? 要知道這只是從會計角度做的記錄，在具體存儲庫的設(shè)計時，還需要添加更多的信息，包括交易發(fā)生的時間、會員卡號等信息。

對工行來說，這些資金都是行內(nèi)流轉(zhuǎn)，不涉及到跨行轉(zhuǎn)賬的問題。 因此在銀行內(nèi)部的處理也比較簡單，一般就是一個內(nèi)部的信息流，分別將商家賬戶和用戶賬戶的資金做了增減，并無實際的資金流轉(zhuǎn)。

第三方支付平臺

對于沒有直連的銀行，可以通過第三方支付來收款。 第三方支付側(cè)的資金處理，和銀行的類似。以支付寶為例，當(dāng)商家在支付寶開通支付接口后，支付寶為商家建立賬戶以及商戶號。 每個業(yè)務(wù)對應(yīng)一個商戶號。 用戶提交支付后，支付寶完成收款后，直接進行分潤，扣除手續(xù)費，將剩余資金轉(zhuǎn)移到商戶號上。

這里記為應(yīng)收賬款，因為T+1后，支付寶還要將資金按照商戶的要求，轉(zhuǎn)移到指定銀行賬戶上。假定這個銀行賬戶為建行的賬戶，當(dāng)天的 收入為200萬元，手續(xù)費為2千元，對應(yīng)的會計分錄為：

那對于這一筆收款，支付寶是如何處理?這就涉及到備付金的問題了。

備付金

關(guān)于備付金，建議大家詳細閱讀《支付機構(gòu)客戶備付金存管辦法》全文，對備付金的使用和管理有詳細的介紹。當(dāng)用戶在電商網(wǎng)站(如淘寶網(wǎng))購買商品，下單后，資金并不是立即進入商家的賬戶上，而是暫存在第三方支付公司。當(dāng)用戶確認接收到商品后，資金從第三方支付公司轉(zhuǎn)到商家賬戶上。這個資金被稱為備付金。即 “指支付機構(gòu)為辦理客戶委托的支付業(yè)務(wù)而實際收到的預(yù)收待付貨幣資金”。備付金由銀行托管，備付金銀行分為存管銀行和合作銀行。

• 存管銀行只能有一家，負責(zé)處理備付金跨行收付，并對支付機構(gòu)存放在各銀行的備付金信息做歸集，合并與監(jiān)督。
• 合作銀行可以有多家，可以辦理針對本銀行的備付金存取和監(jiān)管。

和備付金相關(guān)的賬戶有三類：

• 存管賬戶： 可以以現(xiàn)金形式接收客戶備付金、以銀行轉(zhuǎn)賬方式辦理客戶備付金收取和支取業(yè)務(wù)的專用存款賬戶。針對備付金存管銀行，可以一個省開設(shè)一個存管賬戶。 只有存管賬戶才能夠支持跨行付款。
• 收付賬戶： 可以以現(xiàn)金形式或以銀行轉(zhuǎn)賬方式接收客戶備付金、以銀行資金內(nèi)部劃轉(zhuǎn)方式辦理客戶備付金支取業(yè)務(wù)的專用存款賬戶。在同一個備付金合作銀行只能開設(shè)一個收付賬戶。
• 匯繳賬戶： 僅支持同行收款以及退款時原路退回。在備付金存管和合作銀行都可以開設(shè)。 備付金銀行應(yīng)當(dāng)于每日營業(yè)終了前，將備付金匯繳賬戶內(nèi)的資金全額劃轉(zhuǎn)至支付機構(gòu)的備付金存管賬戶或在同一備付金合作銀行開立備付金收付賬戶。

有了收付賬戶，還有必要開設(shè)匯繳賬戶嗎? 這要看交易規(guī)模了，如果規(guī)模大，那是有必要的，因為有些地方銀行可以給非常低的手續(xù)費用，可以省一大筆錢。這幾個賬戶都是備付金專用的活期存款賬戶。匯繳賬戶到收付賬戶的劃撥，是通過銀行自己行內(nèi)轉(zhuǎn)賬進行;收付賬戶到存管賬戶，就走人行的大小額、超級網(wǎng)銀或者同城系統(tǒng)進行劃撥。 當(dāng)然，這些接口一般第三方支付是不能直接訪問的，但可以通過銀行提供的接口來進行。

這樣在第三方支付公司，用戶支付的資金首先進入?yún)R繳賬戶或者收付賬戶，日終后，匯繳賬戶的資金全部匯總到收付賬戶上。 在上述小明的例子中，如果小明使用的卡是招行的卡， 在有備付金支持的情況下，小明支付的100元是通過招行的內(nèi)部轉(zhuǎn)賬直接進入了支付寶在招行的備付金收付賬戶或者匯繳賬戶。這樣將跨行轉(zhuǎn)賬變成行內(nèi)資金劃撥，可以減少通道費的支出，也使得資金到賬更為迅捷。 第三方支付備付金的使用和調(diào)撥是個專門的話題。這里不再詳細展開。

充值

在爸爸公司指引下，資金沉淀成為電商公司孜孜以求的目標。用戶充值既有利于提升支付體驗，特別是對高頻小額支付而言;由此也可以形成可觀的資金沉淀，這對電商公司來說是個一舉多得的好事。但此舉是邁向違規(guī)的危險第一步。 接之前的場景，老熊公司在工行開設(shè)了一個對公賬戶，用于收款，這個賬戶可以用結(jié)算賬戶。先考慮用戶小明使用工行卡充值的場景。 公司需要為每個用戶開設(shè)一個賬戶，用來跟蹤賬戶余額。這個賬戶有兩種處理方式，所謂的虛戶和實戶。

虛戶指客戶和商戶的資金都存放在電商公司開設(shè)的對公賬戶上，老熊公司內(nèi)部為每個實體維護一個虛擬賬戶。當(dāng)客戶給商家支付時，資金直接在虛擬賬戶上劃撥，沒有實際的資金流轉(zhuǎn)，只有信息流。由于虛戶是開設(shè)在電商平臺上，所以也叫支付賬戶。大部分電商公司用的都是這種模式。

實戶指在銀行側(cè)為每個客戶和商戶在對公賬戶下開設(shè)二級賬戶。每個賬戶都是相互獨立的。對于少數(shù)服務(wù)大客戶的電商公司來說，使用這種模式也比較方便。相對支付賬戶，這被稱為銀行賬戶。

這里介紹虛戶的情況。 使用虛戶時， 電商需要為客戶和商戶建立內(nèi)部賬戶。 這個內(nèi)部賬戶，對電商公司來說，需要記錄在負債上。

回到充值的案例： 用戶使用工行的卡，給自己的賬戶充值100塊錢，不考慮手續(xù)費【手續(xù)費處理方法支付】，會計分錄：

資金先進入應(yīng)收賬款，因為充值和支付一樣，資金也是在清結(jié)算完成后才到賬的。 用戶在其他行充值情況應(yīng)該如何處理? 如果電商公司和這個銀行有開通支付通道，那就會有對應(yīng)的對公結(jié)算賬戶，充值款項就會在結(jié)算完成后，進入這個賬戶。如果電商和這個銀行沒有對接，需要通過其他第三方渠道，如支付寶、微信支付等來完成充值，對應(yīng)的，資金也會進入第三方渠道。這和支付情況也是類似的。 不管用戶用哪個卡充值，最終的錢都記錄在客戶A的虛擬賬戶上。

第三方支付在處理充值時流程和上述是類似的。但是當(dāng)電商調(diào)用第三方支付接口來完成充值時，和銀行不一樣地方在于，這個充值是實時入賬的。雖然銀行并不是實時把充值的金額結(jié)算到第三方支付的銀行賬戶上的，而是到T+1完成結(jié)算后才會到賬。但對第三方支付而言，在銀行接口確認成功后，就可以假定T+1銀行肯定可以把錢結(jié)算給自己。因此可以實時把電商在第三方支付的賬戶的金額增加，也即實時到賬。

提現(xiàn)

有充值，一般都需要提現(xiàn)。 可提現(xiàn)是一個危險的業(yè)務(wù)，提供資金逃離電商的途徑。對充值和支付來說，就算出問題了，錢還在。而提現(xiàn)就麻煩了，一旦出問題，錢都沒了。 對提現(xiàn)的賬戶和賬務(wù)處理尤其謹慎。 電商提現(xiàn)的主要途徑是銀企直聯(lián)、企業(yè)網(wǎng)銀和第三方支付代付。

銀企直連

對于商戶和客戶規(guī)模不大的公司，通過將公司內(nèi)部的ERP、財務(wù)系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)和銀行接口對接，實現(xiàn)銀企直連，可以讓財務(wù)人員直接通過內(nèi)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)來打款。

企業(yè)網(wǎng)銀

一般銀行都提供的企業(yè)網(wǎng)銀接口，支持同行批量打款(代付)功能。銀行將企業(yè)對公賬戶扣款，打到對應(yīng)的個人賬戶上。對于個人跨行取現(xiàn)，本質(zhì)上來說，是將對公賬戶的資金轉(zhuǎn)賬到對私賬戶上，目前銀行側(cè)轉(zhuǎn)賬需要通過人行的大小額系統(tǒng)和超級網(wǎng)銀來進行。人行系統(tǒng)并不直接對企業(yè)開放，銀行通過企業(yè)網(wǎng)銀來封裝這些接口，批發(fā)或者零售給企業(yè)使用。

行內(nèi)清算系統(tǒng) 銀行內(nèi)部轉(zhuǎn)賬一般通過這系統(tǒng)來進行，不限金額，實時到賬，手續(xù)費低。 對于同行提現(xiàn)，如上述案例，小明需要將零錢提現(xiàn)到工行賬 戶上，老熊公司在工行也開設(shè)了用于收付的對公賬戶，則可以通過工行的行內(nèi)清算系統(tǒng)，直接100元支付給小明。

小額支付系統(tǒng) 大小額支付系統(tǒng)同屬于央行的中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)(CNAPS)。5萬以內(nèi)的普通貸記業(yè)務(wù)可以通過央行的小額批量支付系統(tǒng)(BEPS)來進行，這是7*24小時運行，批量運行，收集到若干交易后統(tǒng)一打包處理，所以是非實時到賬的，費用相對大額來說也比較低。此外，小額支付需要提供聯(lián)行號，即支行信息，一般綁卡流程不會要求用戶提供此類信息。

大額支付系統(tǒng) 大額實時支付系統(tǒng)(HVPS)每筆交易都實時發(fā)送，實時清算的，所以基本上能實時到賬，跨行資金零在途。但大額系統(tǒng)運行的時間，僅限于工作日的 8:30 ~ 17:00運行，假節(jié)日也不運行。目前對使用大額支付系統(tǒng)進行轉(zhuǎn)賬并沒有設(shè)置最低資金量的要求，也就是一塊錢也會給你轉(zhuǎn)過去。 但是費用較高，另外大額支付系統(tǒng)也需要支行信息(聯(lián)行號)。

超級網(wǎng)銀 全稱是 網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng) ，2013年10月份正式投產(chǎn)運行。超級網(wǎng)銀是對大小額支付系統(tǒng)的一個補充，接入機構(gòu)不再限于銀行，第三方支付也可以接入，所以有的第三方支付給商戶提供的提現(xiàn)代發(fā)功能就是基于超級網(wǎng)銀做的。7*24小時實時到賬，單筆上限5萬元。 超級網(wǎng)銀并不是所有的銀行都支持，目前至少支持172家主要銀行。此外，超級網(wǎng)銀交易可以不需要聯(lián)行號。

對電商來說，由于不能直接訪問央行的這些接口，對接銀行，通過銀行來訪問央行的接口，是主要的提現(xiàn)方式。 但不同的銀行，針對不同的提現(xiàn)場景，收費不一樣。所以在具體實現(xiàn)提現(xiàn)的時候，還需要有提現(xiàn)路由(打款路由)，從費率、支持的額度、到賬時間等多個維度來評估和選擇提現(xiàn)渠道。

第三方支付渠道

支付寶、微信等第三方支付公司一般也都提供代付服務(wù)，可以是通過文件來實現(xiàn)批量代付，也可以通過接口來實現(xiàn)提現(xiàn)。

第三方支付與用戶提現(xiàn)的銀行有合作關(guān)系且銀行提供實時到賬接口，此類銀行支持實時到賬的提現(xiàn)操作; 如果只提供準實時到賬接口(例如2小時到賬)，則此類合作銀行只支持準實時到賬提現(xiàn)操作(支付寶為2小時到賬)。

第三方支付與用戶提現(xiàn)的銀行無合作關(guān)系，只能通過銀行小額支付系統(tǒng)定時跑批，此類只支持2天內(nèi)到賬。

不管通過哪個途徑來實現(xiàn)，提現(xiàn)的會計分錄和充值相反，借記用戶的虛擬賬戶，貸記對公賬戶存款。

這篇文章介紹渠道側(cè)的清結(jié)算處理，下一篇文章《支付清結(jié)算之電商側(cè)處理》將詳細介紹在電商側(cè)的相關(guān)處理，包括分潤、優(yōu)惠券等的處理。

【本文為51CTO專欄作者“鳳凰牌老熊”的原創(chuàng)稿件，轉(zhuǎn)載請通過微信公眾號“鳳凰牌老熊”聯(lián)系作者本人】

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